TOSAP PER SOMMINISTRATORI DI ALIMENTI E BEVANDE
- L'originario articolo 181 del decreto "Rilancio" (DL 34 19/05/2020) esentò tutte le occupazioni effettuate dalle imprese di pubblico esercizio (di somministrazione di alimenti e bevande) per il periodo dal primo maggio al 31 ottobre 2020.
- L'articolo 109 del decreto di 104 del 14/08/2020 ha esteso l’esenzione al 31/12/2020.
TOSAP TITOLARI DI CONCESSIONI O DI AUTORIZZAZIONI CONCERNENTI L’UTILIZZAZIONE DEL SUOLO PUBBLICO PER L’ESERCIZIO DEL COMMERCIO SU AREE PUBBLICHE
- con la legge di conversione del decreto Rilancio (n. 77 del 17 luglio 2020) è stata introdotta l'esenzione, per il periodo dal 1/03/2020 al 30 aprile 2020, dalla Tosap a favore dei titolari di concessioni o di autorizzazioni concernenti l’utilizzazione del suolo pubblico per l’esercizio del commercio su aree pubbliche (art. 181 comma 1 bis)
- Con la conversione in legge dell’art. 109, comma 1, lett. a-bis), D.L. 14 agosto 2020, n. 104 (L. 13 ottobre 2020, n. 126) l’esenzione è stata estesa al 15 ottobre 2020.
Per queste fattispecie sono state adottate le delibere di Giunta Comunale n. 115 del 26/10/2020 (Vignola) e nr. 101 del 26/10/2020 (Savignano) con le quali si è deliberato di:
- Di rinviare le scadenze residuali TOSAP 2020 relative alle occupazioni poste in essere dalle attività di commercio su aree pubbliche al 31 gennaio 2021 (così come previsto dall’art. 3 dl vigente regolamento generale delle entrate tributarie);
- Di sospendere qualsiasi richiesta di pagamento fino a gennaio 2021 relativa alla TOSAP 2020 a favore dei titolari di concessioni o di autorizzazioni concernenti l’utilizzazione del suolo pubblico per l’esercizio del commercio su aree pubbliche (art. 181 comma 1 bis).
- Di dare mandato ad ICA di conteggiare la TOSAP 2020 che deve essere eventualmente rimborsata, in base a quest'ultima conversione in legge, a favore dei titolari di concessioni o di autorizzazioni concernenti l’utilizzazione del suolo pubblico per l’esercizio del commercio su aree pubbliche per il periodo 1 marzo - 15 ottobre.
- Di rinviare quindi al 31 gennaio 2021 gli eventuali conguagli della Tosap 2020 da versare considerando anche le eventuali debenze maturate nel periodo 15/10/2020 - 31/12/2020 così da prevenire ulteriori proroghe o per determinare un dovuto compensabile con somme già versate per il periodo precedente.
- Di conteggiare (con scadenza 31 gennaio 2021) la TOSAP 2020 a carico degli spuntisti che hanno avuto accesso al mercato dal 15/10 al 31/12 (salvo l’intervento di ulteriori proroghe).
- Di consentire agli esercenti interessati sia il rimborso delle somme eventualmente versate in eccesso, sia la compensazione delle stesse sul prelievo dell’anno 2021.
IMU E SCADENZE:
Il recente decreto ristori (DL 137/2020) con l’art. 9 “Cancellazione della seconda rata IMU” aggiorna ed integra l’elenco degli esoneri IMU già disposto dall’art. 78 del DL 104/2020. Elenco ulteriormente integrato dal decreto “ristori bis” con le attività oggetto di chiusure decise a livello regionale (per le regioni “rosse”) per effetto del DPCM 3/11/2020.
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Tipologia |
Acconto |
Saldo |
Esenzione solo se Proprietario = Gestore |
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a) immobili adibiti a stabilimenti balneari marittimi, lacuali e fluviali, nonché immobili degli stabilimenti termali; |
Non dovuto |
Non dovuto |
No |
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b) immobili rientranti nella categoria catastale D/2 e relative pertinenze, immobili degli agriturismi, dei villaggi turistici, degli ostelli della gioventù, dei rifugi di montagna, delle colonie marine e montane, degli affittacamere per brevi soggiorni, delle case e appartamenti per vacanze, dei bed & breakfast, dei residence e dei campeggi, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate; |
Non dovuto |
Non dovuto |
Si |
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NB: Alberghi e pensioni - esenzione solo se gli immobili (e le pertinenze) sono in categoria D/2 |
Non dovuto |
Non dovuto |
Si |
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c) immobili rientranti nella categoria catastale D in uso da parte di imprese esercenti attività di allestimenti di strutture espositive nell'ambito di eventi fieristici o manifestazioni; |
Non dovuto |
Non dovuto |
No |
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NB: Attività fieristica - esenzione solo se gli immobili sono accatastati in categoria D |
Non dovuto |
Non dovuto |
Si |
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d) immobili rientranti nella categoria catastale D/3 destinati a spettacoli cinematografici, teatri e sale per concerti e spettacoli, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate; Esenzione totale anche per gli anni 2021 e 2022 |
Non dovuto |
Non dovuto |
Si |
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e) immobili destinati a discoteche, sale da ballo, night-club e simili, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate. |
Non dovuto |
Non dovuto |
Si |
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NB: Teatri, sale da concerto, cinema - esenzione solo se gli immobili sono accatastati in categoria D/3 |
Non dovuto |
Non dovuto |
Si |
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f) immobili e le relative pertinenze in cui si esercitano le attività di cui ai codici ATECO sotto riportati, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate. Fatte salve le disposizioni di cui alle lettere a) – e) ed i relativi NB |
Dovuto solo per le attività non rientranti nelle lettere a) e) |
Non dovuto |
Si ad esclusione delle attività di cui alle lettere a) e c) |
Di seguito la tabella con i codici Ateco che identificano le attività di cui alla lettera f).
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Codice ATECO dell’attività che il titolare svolge negli immobili di sua proprietà |
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493210 - Trasporto con taxi |
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493220 - Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente |
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493901 - Gestioni di funicolari, ski-lift e seggiovie |
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551000 - Alberghi |
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552010 - Villaggi turistici |
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552020 - Ostelli della gioventù |
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552030 - Rifugi di montagna |
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552040 - Colonie marine e montane |
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552051 - Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appart. per vacanze, bed and breakfast, residence |
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552052 - Attività di alloggio connesse alle aziende agricole |
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553000 - Aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte |
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559020 - Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero |
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561011 - Ristorazione con somministrazione |
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561012 - Attività di ristorazione connesse alle aziende agricole |
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561030 - Gelaterie e pasticcerie |
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561041 - Gelaterie e pasticcerie ambulanti |
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561042 - Ristorazione ambulante |
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561050 - Ristorazione su treni e navi |
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562100 - Catering per eventi, banqueting |
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563000 - Bar e altri esercizi simili senza cucina |
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591300 - Attività di distribuzione cinematografica, di video e di programmi televisivi |
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591400 - Attività di proiezione cinematografica |
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749094 - Agenzie ed agenti o procuratori per lo spettacolo e lo sport |
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773994 - Noleggio strutture/attrezzature per manifestazioni e spettacoli: imp luce/audio senza operatore, palchi, stand ed addobbi lum. |
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799011 - Servizi di biglietteria per eventi teatrali, sportivi ed altri eventi ricreativi e d'intrattenimento |
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799019 - Servizi prenotazione e altre attività di assistenza turistica non svolte dalle agenzie di viaggio |
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799020 - Attività delle guide e degli accompagnatori turistici |
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823000 - Organizzazione di convegni e fiere |
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855209 - Altra formazione culturale |
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900101 - Attività nel campo della recitazione |
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900109 - Altre rappresentazioni artistiche |
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900201 - Noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli |
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900209 - Altre attività di supporto alle rappresentazioni artistiche |
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900309 - Altre creazioni artistiche e letterarie |
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900400 - Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche |
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920009 - Altre attività connesse con le lotterie e le scommesse (comprende le sale bingo) |
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931110 - Gestione di stadi |
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931120 - Gestione di piscine |
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931130 - Gestione di impianti sportivi polivalenti |
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931190 - Gestione di altri impianti sportivi nca |
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931200 - Attività di club sportivi |
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931300 - Gestione di palestre |
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931910 - Enti e organizzazioni sportive, promozione di eventi sportivi |
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931999 - Altre attività sportive nca |
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932100 - Parchi di divertimento e parchi tematici |
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932910 - Discoteche, sale da ballo night-club e simili |
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932930 - Sale giochi e biliardi |
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932990 - Altre attività di intrattenimento e di divertimento nca |
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949920 - Attività di organizzazioni che perseguono fini culturali, ricreativi e la coltivazione di hobby |
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949990 - Attività di altre organizzazioni associative nca |
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960410 - Servizi di centri per il benessere fisico (esclusi gli stabilimenti termali) |
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960420 - Stabilimenti termali |
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960905 - Organizzazione di feste e cerimonie |
E’ opportuno ricordare che l’IMU è una imposta in autoliquidazione (a carico del contribuente nella determinazione e nel rispetto delle scadenze di versamento). L’ufficio ritiene opportuno fornire queste prime indicazioni non vincolanti in considerazione della complessità generata dalla proliferazione normativa e dalla instabilità del quadro normativo di riferimento (che potrebbe registrare ulteriori modifiche prima della scadenza del saldo). Auspichiamo che il legislatore intervenga per chiarire i diversi aspetti ancora incerti (dal leasing, agli immobili appartenenti ad alberghi e pensioni non accatastati in categoria D2, l’attività fieristica svolta in immobili di categoria C, ecc).
Nel caso la Regione Emilia Romagna dovesse essere collocata tra le regioni rosse “caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello di rischio alto” si applica l’art. 5 del DL 149 del 9/11/2020 che esenta dalla seconda rata IMU gli immobili non è dovuta l’IMU, concernente gli immobili e le relative pertinenze in cui si esercitano le attività riferite ai codici ATECO riportati nell'Allegato 2 al presente decreto, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate.
Queste le ulteriori attività esenti (solo per regioni rosse):
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ATECO |
Descrizione |
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47.19.10 |
Grandi magazzini |
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47.19.90 |
Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari |
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47.51.10 |
Commercio al dettaglio di tessuti per l'abbigliamento, l'arredamento e di biancheria per la casa |
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47.51.20 |
Commercio al dettaglio di filati per maglieria e merceria |
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47.53.11 |
Commercio al dettaglio di tende e tendine |
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47.53.12 |
Commercio al dettaglio di tappeti |
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47.53.20 |
Commercio al dettaglio di carta da parati e rivestimenti per pavimenti (moquette e linoleum) |
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47.54.00 |
Commercio al dettaglio di elettrodomestici in esercizi specializzati |
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47.64.20 |
Commercio al dettaglio di natanti e accessori |
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47.78.34 |
Commercio al dettaglio di articoli da regalo e per fumatori |
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47.59.10 |
Commercio al dettaglio di mobili per la casa |
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47.59.20 |
Commercio al dettaglio di utensili per la casa, di cristallerie e vasellame |
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47.59.40 |
Commercio al dettaglio di macchine per cucire e per maglieria per uso domestico |
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47.59.60 |
Commercio al dettaglio di strumenti musicali e spartiti |
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47.59.91 |
Commercio al dettaglio di articoli in legno, sughero, vimini e articoli in plastica per uso dom.co |
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47.59.99 |
Commercio al dettaglio di altri articoli per uso domestico nca |
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47.63.00 |
Commercio al dettaglio di registrazioni musicali e video in esercizi specializzati |
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47.71.10 |
Commercio al dettaglio di confezioni per adulti |
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47.71.40 |
Commercio al dettaglio di pellicce e di abbigliamento in pelle |
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47.71.50 |
Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte |
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47.72.20 |
Commercio al dettaglio di articoli di pelletteria e da viaggio |
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47.77.00 |
Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e argenteria |
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47.78.10 |
Commercio al dettaglio di mobili per ufficio |
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47.78.31 |
Commercio al dettaglio di oggetti d'arte (incluse le gallerie d'arte) |
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47.78.32 |
Commercio al dettaglio di oggetti d'artigianato |
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47.78.33 |
Commercio al dettaglio di arredi sacri ed articoli religiosi |
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47.78.35 |
Commercio al dettaglio di bomboniere |
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47.78.36 |
Commercio al dettaglio di chincaglieria e bigiotteria inclusi ricordini e gli articoli di prom. pubbl |
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47.78.37 |
Commercio al dettaglio di articoli per le belle arti |
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47.78.50 |
Commercio al dettaglio di armi e munizioni, articoli militari |
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47.78.91 |
Commercio al dettaglio di filatelia, numismatica e articoli da collezionismo |
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47.78.92 |
Commercio al dettaglio di spaghi, cordami, tele e sacchi di juta e prodotti per l'imballaggio |
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47.78.94 |
Commercio al dettaglio di articoli per adulti (sexy shop) |
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47.78.99 |
Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari nca |
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47.79.10 |
Commercio al dettaglio di libri di seconda mano |
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47.79.20 |
Commercio al dettaglio di mobili usati e oggetti di antiquariato |
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47.79.30 |
Commercio al dettaglio di indumenti e altri oggetti usati |
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47.79.40 |
Case d'asta al dettaglio (escluse aste via internet) |
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47.81.01 |
Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ortofrutticoli |
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47.81.02 |
Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ittici |
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47.81.03 |
Commercio al dettaglio ambulante di carne |
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47.81.09 |
Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti alimentari e bevande nca |
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47.82.01 |
Commercio al dettaglio ambulante di tessuti, articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento |
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47.82.02 |
Commercio al dettaglio ambulante di calzature e pelletterie |
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47.89.01 |
Commercio al dettaglio ambulante di fiori, piante, bulbi, semi e fertilizzanti |
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47.89.02 |
Commercio al dettaglio ambulante di macchine, attrezzature e prodotti agricoltura e giardinaggio |
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47.89.03 |
Commercio al dettaglio ambulante di profumi e cosmetici; saponi, detersivi ed altri detergenti |
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47.89.04 |
Commercio al dettaglio ambulante di chincaglieria e bigiotteria |
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47.89.05 |
Commercio al dettaglio ambulante di arredamenti per giardino; mobili; tappeti e stuoie; articoli casalinghi; elettrodomestici; materiale elettrico |
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47.89.09 |
Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti nca |
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47.99.10 |
Commercio al dettaglio di prodotti vari, mediante l'intervento di un dimostratore porta a porta |
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96.02.02 |
Servizi degli istituti di bellezza |
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96.02.03 |
Servizi di manicure e pedicure |
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96.09.02 |
Attività di tatuaggio e piercing |
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96.09.03 |
Agenzie matrimoniali e d'incontro |
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96.09.04 |
Servizi di cura degli animali da compagnia (esclusi i servizi veterinari) |
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96.09.09 |
Altre attività di servizi per la persona nca |
13/11/2020
Il responsabile del tributo
Drusiani dott.Damiano